Налоговая скидка за обучение: с налоговой декларацией подаются соответствующие документы, подтверждающие расходы

Главное управление ГНС в Луганской области напоминает, что по 31 декабря 2023 года (включительно) гражданами подается декларация об имущественном положении и доходах для получения права на налоговую скидку по результатам 2022 года.

Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен в п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

В этот перечень включается сумма средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования таким налогоплательщиком и/или членом его семьи первой степени родства и/или лица, над которым установлена опека или попечительство, или устроена в приемную семью, детский дом семейного типа, если такой налогоплательщик назначен соответственно опекуном, попечителем, приемным отцом, приемной матерью, отцом-воспитателем, мать' ю-воспитательницей (п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 НКУ).

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно в следующем за отчетным налоговом году (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 НКУ).

Согласно п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и лицо за налоговой скидкой (их покупателя (получателя)), а также копиями договоров при их наличии в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты таких товаров (работы, услуги).

Копии указанных в п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ документы (кроме электронных расчетных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией об имущественном положении и доходах, а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ (абзац первый п.п. 166.2.2). п. 166.2 ст.166 НКУ).

В случае, если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, налогоплательщик отмечает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа (абзац второй п.п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Для документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от налогоплательщика предоставления документов и/или их копий, содержащихся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти и/или органов местного самоуправления, информация из которых безвозмездно получается контролирующими органами в соответствии с НКУ и содержится в информационных базах центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику (п.п. 166.2.3 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Общественные отношения, возникающие в процессе реализации конституционного права человека на образование, прав и обязанностей физических и юридических лиц, участвующих в реализации этого права регулирует Закон Украины от 05 сентября 2017 г. № 2145-VIII «Об образовании» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2145).

Частью шестой ст. 79 Закона № 2145 установлено, что размер и условия оплаты за обучение, подготовку, переподготовку, повышение квалификации за предоставление дополнительных образовательных услуг устанавливаются договором.

Учитывая изложенное, физическое лицо – плательщик налога на доходы физических лиц, имеющее право воспользоваться налоговой скидкой по сумме средств, уплаченных за обучение, обязано подать в контролирующий орган вместе с налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах копии платежных и расчетных документов, в частности, квитанции, фискальные чеки, прибыльные кассовые ордера, идентифицирующие поставщика услуг и лицо, обращающееся за налоговой скидкой (их получателя), а также копию договора с учебным заведением, в котором обязательно должно быть отражено учебное заведение – поставщика услуг и соискателя образования – получателя услуг, стоимость таких услуг и срок оплаты за услуги; справку о полученных в отчетном году доходах; документы, подтверждающие степень родства (в случае компенсации стоимости получения дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования члена семьи первой степени родства) и т.д.

https://lg.tax.gov.ua