Как вернуть НДФЛ и отразить в Расчете сумму переплаты налога по результатам окончательного расчета с налогоплательщиком, прекращающим трудовые отношения?

Как вернуть НДФЛ и как отразить в Расчете сумму переплаты налога, превышающую сумму налогового обязательства, возникшую по результатам окончательного расчета с налогоплательщиком, прекращающим трудовые отношения?

Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что согласно подпункту «в» подпункта 169.4.2 пункта 169.4 статьи 169 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы, при проведении окончательного расчета с налогоплательщиком, прекращающим трудовые отношения с таким работодателем.

Согласно подпункту 169.4.4 пункта 169.4 статьи 169 НКУ если вследствие проведения окончательного расчета с плательщиком налога, прекращающего трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.

Налоговые агенты согласно пункту 176.2 статьи 176 НКУ обязаны своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог на доходы физических лиц с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика и облагаемого налогом до или во время такой выплаты за его счет ; подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) в контролирующий орган по основному местом учета.

Учитывая указанное, если в результате осуществленного окончательного расчета с налогоплательщиком возникает переплата налога на доходы физических лиц, то на ее сумму налоговый агент уменьшает сумму начисленного налогового обязательства плательщика налога за месяц такого окончательного расчета и отражает это в расчете. Соответственно на сумму переплаты уменьшаются обязательства налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц в бюджет в налоговом периоде (месяце) окончательного расчета.

В случае превышения суммы переплаты, возникшей по результатам окончательного расчета с налогоплательщиком, над суммой налогового обязательства налогоплательщика, НКУ не предусмотрен возврат суммы такого превышения, кроме случаев, когда переплата возникла в результате допущения налоговым агентом ошибки при начислении (удержании) налога на доходы физических лиц за хоть какой период (месяц) отчетного года.

https://kh.tax.gov.ua