Как провести корректировку сумм ЕСВ в связи с исправлением ошибок

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного ( уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Расчет, Порядок № 4). 

Проведение корректировок расчета осуществляется в соответствии с разд. V Порядка № 4. 

Согласно п. 5 разд. V Порядка № 4 по истечении срока подачи Расчета с типом «Звітний» и/или «Звітний новий» подается Расчет с типом «Уточнюючий». Уточняющий расчет может подаваться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды. 

Согласно пп. 5 п. 9 разд. V Порядка № 4 в случае выявления плательщиком ЕСВ или его правопреемником в приложении 1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам»  к Расчету ошибки только в реквизитах, касающихся застрахованного лица и не относящихся к суммам начисленного ЕСВ, в соответствующем приложении с типом «Уточнюючий» проводится корректировка только по строкам, уточняемым на основании информации из предварительно представленного Расчета с типом «Звітний» или «Звітний новий» в порядке, определенном абзацем пятым п. 6 разд. V Порядка № 4 (для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» – строка на исключение, а во втором – «0» – строка на ввод). 

Для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в соответствующей графе приложений указать «1» – на исключение строки (абзац третий п. 6 разд. V Порядка № 4).

Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в соответствующей графе приложений указать «0» – на ввод строки (абзац четвертый п. 6 разд. V Порядка № 4). 

В соответствии с абзацем шестым п. 6 разд. V Порядка № 4 заполнения «Уточняющего» Расчета при корректировке сумм ЕСВ проводится с использованием типов начислений 2 и 3, предусмотренных п. 1 разд. IV Порядка № 4, при этом положения указаны в абзацах третьем – пятом п. 6 разд. V Порядка № 4 для корректировки сумм ЕСВ (т. е. признак «0» – если нужно ввести строку или признак «1» – если нужно вывести строку) не применяются. 

Если в приложении 1 к Расчету с типом «Уточнюючий» плательщик ЕСВ за пределами отчетного (налогового) периода при подаче включил сведения, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц, не вовремя внесенных или увеличив их, то такое увеличение проводится в приложениях относительно застрахованных лиц с типом начислений 2. 

Если в приложении 1 к Расчету с типом «Уточнюючий» плательщик ЕСВ вне отчетного (налогового) периода при представлении исключил сведения, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц или уменьшил их, то такое уменьшение проводится в приложениях в отношении застрахованных лиц с типом начислений 3. 

Согласно пп. 7 п. 9 Порядка № 4, если плательщику ЕСВ вне отчетного (налогового) периода необходимо одновременно уточнить информацию о реквизитах и суммах начисленного ЕСВ в отношении застрахованных лиц в приложении 1 к Расчету, представленному с типом «Звітний» или «Звітний новий», формируется и подается в контролирующий орган Расчет с типом «Уточнюючий». 

Сначала в Расчете с типом «Уточнюючий» плательщиком ЕСВ проводится корректировка реквизитов, уточняемых на основании информации из предварительно представленного Расчета с типом «Звітний» или «Звітний новий» в порядке, определенном абзацем пятым п. 6 разд. V Порядка № 4, а именно: для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочну информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод. 

Затем формируется Расчет с типом «Уточнюючий» для корректировки показателей ЕСВ в порядке, определенном абзацем шестым п. 6 разд. V Порядка № 4 с использованием типов начислений 2 и 3. 

Для проведения корректировок налогоплательщику необходимо сформировать и подать Расчет с типом «Уточнюючий», который должен содержать обязательные реквизиты, определенные в строках 01–05 и в строке 031 для плательщиков ЕСВ, а также информацию о приложениях, в которых будет проводиться корректировка, и их количество, определенные в строке 06 Расчета. При этом приложения, информация о которых не корректируется, в строке 06 не указываются и, соответственно, не подаются (п. 8 разд. V Порядка № 4). 

ГУ ГНС в Кировоградской области