№ з/п

Критерій

Пояснення

Законодавча норма

1

2

3

4

1

Розмір виручки, кількість працівників, обмеження за видами діяльності

Немає спеціальних обмежень. При цьому слід ураховувати загальні обмеження, установлені для підприємницької діяльності

Ст. 177 ПК, ст. 4 Закону від 07.02.1991 № 698-XII

2

Реєстрація як платника податків

Здійснюється автоматично без участі підприємця.

Держреєстратор після внесення відомостей про реєстрацію фізособи-підприємця до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і громадських формувань самостійно передає інформацію про реєстрацію підприємницької діяльності до органів ДПС (а також до Пенсійного фонду та органів статистики) для взяття на облік

Ч. 2 ст. 13 Закону від 15.05.2003 № 755-IV

3

Об’єкт оподаткування

Чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка в грошовій і негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з госпдіяльністю фізособи-підприємця

П. 177.2 ПК

4

Ставка податку/збору

Сплачується ПДФО за ставкою 18 % і ВЗ за ставкою 1,5 %

П. 177.1, пп. 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПК

5

Сплата інших податків/зборів

Залежно від проваджуваного виду діяльності на загальних умовах може бути платником податків/зборів, установлених законодавством

Ст. 177 ПК

6

Порядок сплати ПДФО

Податок сплачується авансом.

Авансові платежі з ПДФО розраховуються підприємцем самостійно за фактичними даними, зазначеними в установленій формі обліку доходів і витрат, за кожний квартал. Сплачуються до бюджету до 20 квітня, до 20 липня та до 20 жовтня.

Авансовий платіж за IV квартал не сплачується.

Якщо за результатами якогось кварталу доходу немає, авансовий платіж не нараховується та не сплачується.

Остаточний розрахунок податку здійснюється на підставі даних річної декларації, з урахуванням унесених авансових платежів

П. 177.5 ПК

7

Порядок сплати ВЗ

Авансові внески з ВЗ протягом року не нараховуються та не сплачуються. Підприємці за результатами звітного податкового року самостійно розраховують ВЗ (1,5 % від чистого оподатковуваного доходу) і відображають його в річній податковій декларації

Пп. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ, пп. 164.1.3 ПК

8

Подання звітності

Подають річну податкову декларацію, у якій поряд із доходами від підприємницької діяльності повинні відображатися інші доходи з українських і закордонних джерел, а також відомості про суми ЄСВ, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності

П. 177.5, 177.11 ПК, наказ Мінфіну від 02.10.2015 № 859*

9

Порядок обліку доходів і витрат

Облік доходів і витрат ведеться за типовою формою в паперовому та/або електронному вигляді, у т. ч. засобами електронного кабінету.

Облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції ведеться окремо від обліку інших підприємницьких доходів і витрат

П. 177.10 ПК, наказ Мінфіну від 13.05.2021 № 261

10

Порядок відображення доходів і витрат

Для визначення доходу застосовується касовий метод, а під час розрахунку витрат ураховуються тільки витрати, пов’язані з отриманням доходу, підтверджені відповідними документами про їх оплату. Витрати, які безпосередньо не пов’язані з придбанням товарів чи виготовленням продукції, але загалом відносяться до ведення госпдіяльності (наприклад, оренда офісу, комунальні платежі, банківські послуги та ін.), ураховують у складі витрат у момент оплати незалежно від факту отримання доходу

П. 177.2 ПК; ЗІР, категорія 104.05

11

Реєстрація як платника ПДВ

У разі досягнення обсягу оподатковуваних операцій у розмірі 1 млн грн (без урахування ПДВ) за останні 12 календарних місяців підприємець зобов’язаний зареєструватися як платник ПДВ. При цьому він повинен подавати декларацію з ПДВ і вести облік за правилами розд. V ПК

Ст. 181 ПК

12

Первинні документи

Підприємці зобов’язані мати первинні документи, що підтверджують походження товару, матеріалів та основних засобів

П. 177.10 ПК

13

Облік товарних запасів

Суб’єкти господарювання (далі – СГ), які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів (далі – ЕПЗ), платіжних чеків, жетонів і т. п.) під час продажу товарів (надання послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов’язані вести облік товарних запасів у порядку, установленому законодавством, а також продавати лише ті товари (послуги), які відображені в такому обліку

Ст. 3 Закону від 06.07.1995 № 265/95-ВР (далі - Закон № 265), Порядок, затверджений наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496

14

Застосування РРО, ПРРО

Підприємці зобов’язані використовувати РРО/ПРРО (або розрахункові квитанції з КОРО) під час проведення розрахунків у готівковій та безготівковій формі (з використанням ЕПЗ, платіжних чеків та ін.)

П. 177.10 ПК, п. 1 cт. 3 Закону № 265

15

Сплата ЄСВ (за себе)

ЄСВ за ставкою 22 % нараховується на дохід, отриманий від діяльності, яка підлягає обкладенню ПДФО. При цьому сума ЄСВ не може бути менша від мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід.

Якщо в конкретному місяці доходу не було, то підприємець може самостійно визначити базу нарахування ЄСВ, але не меншу від мінімальної зарплати й не більшу від максимальної величини доходу, на яку нараховується ЄСВ

П. 2 ч. 1 ст. 7 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI (далі - Закон № 2464)

* З 01.01.2022 податкова декларація про майновий стан і доходи подається в редакції наказу Мінфіну від 17.12.2020 № 783.