Пасив

Код рядка

Сальдо рахунку

Порядок заповнення згідно НП(С)БО 25

1

2

3

4

I. Власний капітал

Зареєстрований (пайовий) капітал

1400

 Сальдо Кт 40

Наводиться зафіксована в установчих документах сума статутного капіталу підприємства з урахуванням суми внесків до оголошеного, але ще не зареєстрованого статутного капіталу.

Підприємства, для яких не передбачено фіксовану суму статутного капіталу, відображають у цій статті суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства (пп. 2.17 п. 2 розд.І І)

У цій статті також наводиться сума пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, спілок та інших організацій, внески засновників підприємства понад статутний капітал

Додатковий капітал

1410

Сальдо Кт 41, 42

Відображаються (пп. 2.18 п. 2 розд. ІІ):

• сума дооцінки НА;
• вартість безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб НА;
• види додаткового капіталу

Резервний капітал

1415

Сальдо Кт 43

Наводиться сума резервів, створених відповідно до законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства (пп. 2.19 п. 2 розд. ІІ)

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

Сальдо Кт 441 (прибуток), або Сальдо Дт 442 (збиток)

Відображається сума нерозподіленого прибутку або непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу (пп. 2.20 п. 2 розд. ІІ)

У першому місяці року переходу на застосування П(С)БО 25 сальдо рахунків 17 «Відстрочені податкові активи» і 54 «Відстрочені податкові зобов'язання» підлягає згортанню взаємною кореспонденцією цих рахунків із відображенням різниці на рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)»: Дт 54 – Кт 17 – взаємне згортання сальдо; Дт 441(442) – Кт 17 – відображення різниці на рахунку 44, якщо сальдо рахунку 17 перевищує сальдо рахунку 54; Дт 54 – Кт 441(442) – відображення різниці на рахунку 44, якщо сальдо рахунку 54 перевищує сальдо рахунку 17.

Згортання сальдо відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов’язань здійснюється в разі переходу на П(С)БО 25, в іншому разі відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання відображаються в Балансі окремими статтями необоротних активів і довгострокових зобов'язань (п. 14 П(С)БО 17).

Неоплачений капітал

1425

Сальдо Кт 45, 46 (в балансі суми наводяться в дужках)

Відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Господарські товариства в цій статті також відображають вилучений капітал, тобто фактичну собівартість часток, викуплених у своїх учасників (пп. 2.21 п. 2 розд. ІІ)

Державні (казенні) та комунальні підприємства відображають передачу майна відповідно до Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарських організацій, які володіють та/або користуються об'єктами державної, комунальної власності, затвердженого наказом Мінфіну від 19.12.06 р. № 1213

Усього за розділом I

1495

 Відображається загальна сума за розд. I. Власний капітал: р. 1400 + р. 1410 + р. 1415 + р. 1420 (прибуток «+», збиток «-») – р. 1425

II. Довгострокові зобов'язання, цільове фінансування та забезпечення

1595

 Сальдо Кт 47, 48, 50-55

Наводиться (згідно з пп. 2.22 п. 2 розд. ІІ):

• сума заборгованості підприємства банкам за отримані від них кредити;
• сума довгострокової заборгованості підприємства за зобов'язаннями щодо залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки;
• інші довгострокові зобов’язання;
• сума залишку коштів цільового фінансування і цільових надходжень, отриманих з бюджету та інших джерел;
• кошти, вивільнені від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку на прибуток (для платників податку на прибуток);
• суми забезпечення для відшкодування наступних витрат і платежів

У разі переходу підприємств на застосування НП(С)БО 25 до цієї статті на початок звітного року також включаються дані, наведені у статті «Відстрочені податкові зобов’язання» (рядок 1500 розділу «Довгострокові зобов’язання і забезпечення» Балансу (форма № 1) на кінець попереднього року

III. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків

1600

 Сальдо Кт 60, 684*, 31**

Відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками щодо отриманих від них короткострокових позик. Зобов'язання за кредитами банків наводяться в Балансі з урахуванням належної на кінець звітного періоду до сплати суми процентів за їх користування (пп. 2.23 п. 2 розд. ІІ)

* Відображаються дані за субрахунком 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» за використання коштів, отриманих у кредит від банків. Нарахування процентів за овердрафт відображається також на субрахунку 684 (Дт 951 – Кт 684).

** ОВЕРДРАФТ (overdraft) – форма короткострокового кредиту в межах установленого банком ліміту, що дозволяє здійснювати розрахунки, коли у клієнта на поточному рахунку недостатньо коштів.

Якщо бухгалтер відображає овердрафт на рахунку 31 (лист Мінфіну від 29.12.03 р. № 31-04200-30-5/7021), то в ряд. 1600 відображається кредитове сальдо рахунку 31 – овердрафт.

Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов'язаннями

1610

Сальдо Кт 61

Наводяться суми зобов'язань, які утворилися як довгострокові, але з дати балансу підлягають погашенню протягом 12 місяців (пп. 2.24 п. 2 розд. ІІ)

товари, роботи, послуги

1615

Сальдо Кт 63, 62

Відображається сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями (пп. 2.25 п. 2 розд. ІІ)

У цій статті також відображається заборгованість постачальникам за невідфактуровані поставки (без супроводжувальних документів) і розрахунки з надлишку ТМЦ, який установлено під час їх приймання.

розрахунками з бюджетом

1620

Сальдо Кт 64 (641, 642)

Відображається заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи суму податку з працівників підприємства (пп. 2.26 п. 2 розд. ІІ)

у тому числі з податку на прибуток

1621

Сальдо Кт 641 «Розрахунки за податком на прибуток»

У цій статті окремо наводиться поточна кредиторська заборгованість з податку на прибуток

розрахунками зі страхування

1625

Сальдо Кт 65 (651, 652, 654, 655)

Відображається сума заборгованості з відрахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуального страхування його працівників (пп. 2.27 п. 2 розд. ІІ)

розрахунками з оплати праці

1630

Сальдо Кт 66

Відображається заборгованість за нарахованою, але ще не виплаченою сумою оплати праці, а також за депонованою зарплатою (пп. 2.29 п. 2 розд. ІІ)

Доходи майбутніх періодів

1665

Сальдо Кт 69

Відображаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів (пп. 2.31 п. 2 розд. ІІ)

До доходів майбутніх періодів належать, зокрема, доходи у вигляді одержаних авансових платежів за здані в оренду основні засоби та інші необоротні активи (авансові орендні платежі), передплата газет, журналів, періодичнихі та довідкових видань, виручка від продажу квитків транспортних і театрально-видовищних підприємств, абонентна плата за користування засобами зв'язку тощо (Інструкція № 291)

Інші поточні зобов'язання

1690

Сальдо Кт 372, 378, 644, 67, 68 (без урахування субрахунків 684 стосовно відсотків за кредити банків, який відображається у р.1600 та субрахунку 680, який відображається у розд. ІV)

Відображаються суми зобов'язань, не включених до інших статей, наведених у розд. «Поточна кредиторська заборгованість» (пп. 2.30 п. 2 розд. ІІ):

• заборгованість за одержаними авансами;
• заборгованість засновникам у зв'язку з розподілом прибутку;
• заборгованість пов'язаним сторонам;
• сума валової заборгованості замовникам за будівельними контрактами

Усього за розділом III

1695

Відображається загальна сума за розд. IІІ. Поточні зобов'язання: р. 1600 + р. 1610 + р. 1615 + р. 1620 + р. 1625 + р. 1630 + р. 1665 + р. 1690

IV. Зобов'язання, пов'язані з НА, утримуваними для продажу, та групами вибуття

1700

Сальдо Кт 680

Відображаються зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, які утримуються для продажу, що визначаються відповідно до П(С) 27 (пп. 2.28 п. 2 розд. ІІ)

Баланс

1900

Підсумок балансу: р. 1495 + р. 1595 +р. 1695 + р. 1700 = р. 1900

Рядок 1900, графи 3 і 4 = рядок 1300, графи 3 і 4 (Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну від 11.04.13 р. № 476)