Актив |
Код рядка |
Сальдо рахунку |
Порядок заповнення згідно з НП(С)БО 25 |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Необоротні активи |
|
||
Нематеріальні активи |
1000 |
р. 1001 – р. 1002 включається в підсумок балансу |
Відображається вартість об’єктів, віднесених до складу нематеріальних активів (далі – НА; пп. 2.1 п. 2 розд. ІІ НП(С)БО 25) Наводиться сума залишкової вартості, яка включається в підсумок балансу |
Первісна вартість |
1001 |
Сальдо Дт 12 |
Наводиться сума первісної вартості НА (крім гудвілу) (визначається згідно з п. 10-18 П(С)БО 8) |
Накопичена амортизація |
1002 |
Сальдо Кт 133 |
Сума накопиченої амортизації об’єкта НА з початку його корисноговикористання (п.25-31 П(С)БО 8) |
Незавершені капітальні інвестиції |
1005 |
Сальдо Дт 15 |
Відображається вартість незавершених на дату балансу капітальних інвестицій в необоротні активи на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість), виготовлення, придбання об’єктів матеріальних необоротних активів (у т. ч.необоротних матеріальних активів, призначених для заміни діючих, і устаткування для монтажу) (п. 2.2 п. 2 розд. ІІ). За дебетом рахунку 15 «Капітальні інвестиції» відображається збільшення зазнаних витрат на придбання або створення матеріальних та нематеріальних необоротних активів, за кредитом — їх зменшення (уведення в дію, прийняття в експлуатацію придбаних або створених НА тощо) (Інструкція по застосуванню плану рахунків від 30.11.99 р. № 291 (далі – Інструкція № 291). |
Основні засоби: |
1010 |
Р. 1011 – р. 1012 + сальдо Дт субрахунку 100 у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за справедливою вартістю Включається в підсумок балансу |
Наводиться вартість (згідно з пп. 2.3 п. 2 розд. ІІ):
Відображається залишкова вартість ОЗ, яка включається в підсумок балансу. Облік ОЗ здійснюється відповідно до П(С)БО 7 та Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну від 30.09.03 р. № 561. |
Первісна вартість |
1011 |
Сальдо Дт 10, 11 (крім сальдо ДТ субрахунку 100 у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за справедливою вартістю) |
Наводиться первісна (переоцінена) вартість ОЗ та інших необоротних матеріальних активів, а також первісна вартість інвестиційної нерухомості, якщо не можна достовірно визначити її справедливу вартість (п. 16 П(С)БО 32). |
Знос |
1012 |
Сальдо Кт 131, 132, 135 |
Наводиться знос ОЗ та інших необоротних матеріальних активів, а також інвестиційної нерухомості, яка обліковується за первісною вартістю (абзац другий пп. 2.3 п. 2 розд. II) |
Довгострокові біологічні активи (ДБА) |
1020 |
Сальдо Дт 161, 163, 165 або Сальдо Дт 162, 164, 166 – Сальдо Кт 134 |
Наводиться справедлива вартість ДБА (сальдо Дт субрахунків 161, 163, 165 відповідно до Інструкції № 291). У разі якщо ДБА обліковуються за первісною вартістю, у цій статті наводиться їх залишкова вартість, яка включається до підсумку балансу (Сальдо Дт субрахунків 162, 164, 166 – Сальдо Кт 134) (пп. 2.4. п. 2 розд. ІІ). |
Обліковуючи ДБА, слід зважати, що згідно з Інструкцією № 291 рахунок 16 «Довгострокові біологічні активи» призначено для обліку ДБА, крім плодоносних рослин, які обліковуються на рахунку 10 «Основні засоби».Згідно з додатком до П(С)БО 30 до ДБА, на які поширюється дія П(С)БО 30, належать лише дерева в лісі (лісовий масив), а облік плодоноснихрослин (виноградники, сади) регулюється іншими П(С)БО (п. 3.4.).Облік плодоносних рослин регулюється П(С)БО 7, зокрема для цілей бухобліку ОЗ класифікуються за групами, серед яких група «Основні засоби» і підгрупа 5.1.8. «Багаторічні насадження та плодоносні рослини». На рахунку 108 «Багаторічні насадження» ведеться облік ДБА, у тому числі багаторічних насаджень, які не пов’язані із сільськогосподарською діяльністю, та плодоносних рослин, які пов’язані із сільськогосподарською діяльністю»Визначення поняття «плодоносні рослини» – ДБА, які використовуються в процесі виробництва сільгосппродукції та систематично надають сільгосппродукцію та/або додаткові біологічні активи, наведено в п. 4 П(С)БО 30, але їх облік регулюється П(С)БО 7. |
|||
Довгострокові фінансові інвестиції |
1030 |
Сальдо Дт 14 |
Відображаються фінінвестиції на період більше одного року, а також усі інші фінінвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час (пп. 2.5 п. 2 розд. ІІ). |
Інші необоротні активи |
1090 |
Сальдо Дт 18,19 (17*) |
Наводяться суми інших необоротних активів, які не можуть бути включені до згаданих вище статей розділу «Необоротні активи» |
* У разі переходу підприємств на застосування НП(С)БО 25 до цієї статті на початок звітного року також включаються дані, наведені у статті «Відстрочені податкові активи» (ряд. 1045) Балансу (форма № 1) на кінець попереднього року (пп. 2.6 п. 2 розд. ІІ НП(С)БО 25) |
|||
Усього за розділом I |
1095 |
|
Відображається загальна сума за розд. I. Необоротні активи: р. 1000 + р. 1005 + р. 1010 + р. 1020 + р. 1030 + р. 1090 = р. 1095 |
II. Оборотні активи |
|
||
Запаси: (включається у підсумок балансу) |
1100 |
Сальдо Дт 20, 22, 23, 25-28 (не враховується сальдо Дт 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу») |
Відображається вартість (пп. 2.7 п. 2 розд. ІІ):
|
У тому числі готова продукція (у підсумок балансу не включається) |
1103 |
Сальдо Дт 26, 27, 28 (не враховується сальдо Дт 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу») |
Відображається:
|
Поточні біологічні активи* |
1110 |
Сальдо Дт 21 |
Відображається вартість поточних біологічних активів тваринництва (дорослі тварини на відгодівлі та в нагулі, птиця, звірі, кролі, дорослі тварини, вибракувані з основного стада для реалізації, молодняк тварин на вирощуванні і відгодівлі), а також рослинництва (зернові, технічні, овочеві та інші культури), облік яких ведеться відповідно до П(С) 30 (пп. 2.8. п. 2 розд. ІІ). |
* Якщо біологічний актив не використовується в сільгоспдіяльності та утримується для продажу або напрям його використання не визначено, то на нього не поширюється дія П(С)БО 30, про що зазначено в п. 3.3 цього стандарту, і він визнається запасом та відображається в ряд. 1100 (п. 2.2 розд. 2 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку біологічних активів, затверджених наказом Мінфіну від 29.12.06 р. № 1315).Якщо біологічний актив використовується в іншій діяльності, ніж сільськогосподарська, та очікуваний строк його використання більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік), то він визнається основним засобом та відображається в ряд. 1010. |
|||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
1125 |
Сальдо Дт 34, 36 за мінусом Сальдо Кт 38 |
Відображається заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм продукцію, товари, роботи або послуги, включаючи забезпечену векселями заборгованість, яка скоригована на резерв сумнівних боргів (нетто), що відноситься до заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, включаючи забезпечену векселями (пп. 2.9 п. 2 розд. ІІ) |
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом |
1135 |
Сальдо Дт 378, 641, 642, 651, 652 |
Відображається визнана дебіторською заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, державних цільових фондів, зокрема за розрахунками з тимчасової непрацездатності (пп. 2.10 п. 2 розд. ІІ) |
У тому числі з податку на прибуток |
1136 |
Сальдо Дт 641 «Розрахунки за податком на прибуток» |
Наводиться ДЗ з податку на прибуток (не включається в підсумок балансу). |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1155 |
Сальдо Дт 37 (не враховувати сальдо Дт 378), 66*, 653, 654, 68 за мінусом Сальдо Кт 38 |
Відображається заборгованість дебіторів, яка не включена до інших статей ДЗ, скоригована на резерв сумнівних боргів (нетто), що відноситься до іншої заборгованості (пп. 2.11 п. 2 розд. ІІ) |
*У цій статті також відображається заборгованість працівників перед підприємством за операціями з оплати праці (пп. 2.29 п. 2 розд. ІІ). |
|||
Поточні фінансові інвестиції |
1160 |
Сальдо Дт 352 |
Відображаються фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів) (пп. 2.12 п. 2 розд. ІІ). |
Гроші та їх еквіваленти |
1165 |
Сальдо Дт 30, 31, 333-335, 351 |
Відображаються:
|
Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу, або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, виключаються зі складу оборотних активів та відображаються як необоротні активи (абзац другий пп. 2.13 п. 2 розд. ІІ НП(С)БО 25). |
|||
Витрати майбутніх періодів |
1170 |
Сальдо Дт 39 |
Відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів (пп. 2.15 п. 2 розд. ІІ). Перелік витрат наведено в Інструкції № 291. |
Інші оборотні активи |
1190 |
Сальдо Дт 331, 332 |
Наводяться суми оборотних активів, які не включені до згаданих вище статей розділу «Оборотні активи» (пп. 2.14 п. 2 розд. ІІ) |
Усього за розділом II |
1195 |
|
Відображається загальна сума за розділом II. Оборотні активи: р. 1100 + р. 1110 + р. 1125 + р. 1135 + р. 1155 + р. 1160 + р. 1165 + р. 1170 + р. 1190 |
III. НА, утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
Сальдо Дт 286 |
Відображається вартість НА та груп вибуття, які утримуються для продажу, що визначається відповідно до П(С)БО 27 (пп. 2.16 п. 2 розд. ІІ) |
Баланс |
1300 |
|
Підсумок балансу: р. 1095 + р. 1195 +р. 1200 = р. 1300 |