Категорія ЗІР Питання Коротка відповідь

Податок на додану вартість

 101.16

Податкові накладні

 

 Які особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування? До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I — X) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме: у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ; у рядку IX — загальний обсяг постачання товарів/послуг.
Рядки II — VIII розділу А не заповнюються.
До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:
1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;
2) у графах 3.1, 3.3 — код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП;
3) у графах 4 та 5 — одиниця виміру товарів/послуг;
4) у графі 6 — кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;
5) у графі 7 — ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;
6) у графі 8 — має бути зазначено код ставки 903;
7) у графі 9 — код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;
8) у графі 10 — обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;
9) графа 11 — не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)
Чи може у графі 4 податкової накладної зазначатися інша одиниця виміру, ніж  зазначена у податковій накладній при придбанні товару (наприклад, при придбанні зазначена одиниця виміру «кг», а при постачанні «шт.» з відповідним кодом згідно з КСПОВО)? Враховуючи те, що постачання товару, ціну якого при придбанні було встановлено, наприклад за вагову одиницю (кілограм, тонну тощо), може здійснюватися за ціною за кількісну одиницю (штуку тощо) такого товару,  одиниця виміру, вказана у графі 4 податкової накладної, складеної на операцію з постачання товару, може відрізнятися від одиниці виміру, що вказана у податковій накладній, отриманій платником податку при придбанні такого товару

Податок на прибуток підприємств

102.05

Нарахування амортизації

 

 Як у податковому обліку встановлюється мінімально допустимий строк амортизації вартості придбаного (безоплатно отриманого) основного засобу, що був у використанні? У податковому обліку мінімально допустимий строк амортизації вартості придбаного (безоплатно отриманого) основного засобу, що був у використанні, встановлюється підприємством/установою (у розпорядчому акті) при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс), однак він не може бути меншим за мінімально допустимі строки, визначені пп. 138.3.3 ст. 138 ПКУ

102.18

Особливості оподаткування нерезидентів

 

 Чи необхідно у разі подання Розрахунку податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення окремого балансу фінансово-господарської діяльності підтверджувати, що нерезидент не визначає прибуток від своєї діяльності, що ведеться ним через постійне представництво, або не може визначити прибуток шляхом прямого підрахування? У разі подання Розрахунку податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення окремого балансу фінансово-господарської діяльності законодавчо не передбачено підтверджувати, що нерезидент не визначає прибуток від своєї діяльності, що ведеться ним через постійне представництво або не може визначити прибуток шляхом прямого підрахування. Однак для складення окремого балансу фінансово-господарської діяльності нерезидент подає до контролюючого органу дані про загальні обсяги отриманих доходів та понесених витрат від ведення господарської діяльності нерезидента в цілому, загальну чисельність працівників та вартість основних засобів нерезидента, які завірені податковою службою у країні резиденції, належним чином легалізовані та перекладені українською мовою

102.23

Звітність

 

 Чи здійснюється виправлення сум авансових внесків у розмірі 2/9 податку на прибуток, якщо за результатами перевірки за три квартали 2016 р. контролюючим органом 
збільшено/зменшено податкове зобов’язання з податку на прибуток?		 У разі якщо за результатами перевірки контролюючим органом збільшено/зменшено податкове зобов’язання, задеклароване платником податку на прибуток за три квартали 2016 р., то платник податку повинен здійснити перерахунок суми щомісячних авансових внесків у розмірі 2/9 податку на прибуток, а саме: в уточнюючій податковій декларації з податку на прибуток підприємств або у складі декларації за поточний звітний (податковий) період з поданням додатка ВП. При цьому  залежно від обраного способу виправлення помилок збільшення/зменшення суми податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду по авансовому внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток, розрахованого за три квартали 2016 р., відображається у рядку 26 уточнюючої декларації або у рядку 26 таблиці 2 додатка ВП до декларації. При збільшенні суми податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду з авансового внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток застосовуються штрафні санкції, передбачені п. 50.1 ст. 50 ПКУ, та пеня відповідно до пп. 129.1.3 ст. 129 ПКУ, які відображаються у рядках 29, 30 уточнюючої декларації та 28, 29 таблиці 2 додатка ВП до декларації

102.24

Терміни сплати податку

 

 Чи застосовується відповідальність до платника податку на прибуток, якщо при переказі авансового внеску при виплаті дивідендів (частини чистого прибутку) у полі «Призначення платежу» платіжного доручення замість коду виду сплати 125 зазначено код виду сплати 101 (код бюджетної класифікації та розрахунковий рахунок зазначені правильно) та чи потрібно платнику виправляти таку помилку? У разі переказу авансового внеску при виплаті дивідендів (частини чистого прибутку) у полі «Призначення платежу» платіжного доручення платником податку на прибуток помилково замість коду виду сплати 125 зазначено код виду сплати 101, але водночас код бюджетної класифікації та розрахунковий рахунок зазначені правильно, такий документ на переказ органом ДФС приймається до виконання і вважається, що такий платник сплачує грошове зобов’язання з податку на прибуток підприємств. При цьому відповідальність до такого платника податку на прибуток не застосовується

Податок на прибуток фізичних осіб

103.24

Порядок заповнення і подання податкової декларації фізичними особами

 

 Чи можна подати контролюючому органу в електронному вигляді копії документів, які підтверджують понесені витрати, дозволені для включення до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року? ПКУ не визначено механізму подання платником податку контролюючому органу в електронній формі копій документів, які підтверджують понесені витрати, дозволені для включення до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року. У зв’язку з цим платник податку може подати належним чином завірені копії таких документів контролюючому органу за місцем своєї податкової адреси у загальновстановленому порядку за власною ініціативою або на запит контролюючого органу (або особисто платником податків, або уповноваженою на це особою, або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення)

Податок на доходи суб'єктів підприємницької діяльності

104.09

Порядок заповнення і подання податкової декларації

 

 Чи вказує новостворена ФОП в квартальній податковій декларації про майновий стан і доходи інші доходи (заробітну плату тощо), отримані нею як фізичною особою — громадянином, та відомості про рухоме та нерухоме майно? Новостворена фізична особа — підприємець в квартальній податковій декларації про майновий стан і доходи поряд з доходами від підприємницької діяльності вказує інші доходи (заробітну плату тощо), отримані нею як фізичною особою — громадянином за період від початку звітного податкового року до дати державної реєстрації підприємницької діяльності, та відомості про рухоме та нерухоме майно. Крім того, новостворена фізична особа — підприємець інформацію про інші доходи та відомості про рухоме і нерухоме майно вказує і в річній податковій декларації поряд з доходами від підприємницької діяльності

Податок на доходи самозайнятих осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність

105.05 Порядок визначення витрат

 

 Чи може приватний нотаріус включити до складу витрат сплачену за свій рахунок суму страхових внесків на користь найманих працівників за договорами недержавного пенсійного забезпечення? Приватний нотаріус не має права включати до складу витрат сплачену за свій рахунок суму страхових внесків на користь найманих працівників за договорами недержавного пенсійного забезпечення

105.13

Окремі норми про відповідальність самозайнятих осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність

 

 Чи застосовується відповідальність до нотаріуса, який при оформленні цивільно-правового договору неправильно  визначив резидентський статус особи, що призвело до несплати ПДФО та військового збору? Визначення нотаріусом резидентського статусу фізичної особи та відповідальність за неправильне визначення нормами ПКУ не передбачено

Єдиний податок для фізичних осіб - підприємців (спрощена система оподаткування)

107.03

Обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності

 

 Чи має право ФОП, яка здійснює діяльність у сфері бухгалтерського обліку, перейти на спрощену систему оподаткування?

Оскільки діяльність у сфері бухгалтерського обліку та діяльність у сфері аудиту за своєю сутністю є різними видами діяльності, фізичні особи — підприємці, які надають виключно бухгалтерські послуги мають право перебувати на спрощеній системі оподаткування та бути платниками єдиного податку

107.07

Порядок ведення обліку

 

Яким чином скоригувати суму витрат у Книзі обліку доходів і витрат у разі розірвання дого-вору (повернення товару) платником єдиного податку?

 У разі обрання платником податку ведення Книги в паперовому вигляді внесення виправлень здійснюється шляхом нового запису (з відображенням від’ємного або позитивного значення), який засвідчується підписом платника податку

Плата за землю

112.01

Платники податків

 

Чи є платником земельного податку ФОП - платник єдиного податку за земельну ділянку, яка перебуває у власності чи постійному користуванні, якщо будівлі (споруди), їх частини, які знаходяться на такій земельній ділянці, здаються в оренду?
 

 

 ФОП — платник єдиного податку (першої — третьої груп), яка набула право власності або постійного користування земельною ділянкою і є власником будівлі (споруди), їх частини, розташованих на такій земельній ділянці, та надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності, звільняється від сплати земельного податку за земельну ділянку під таким майном за умови надання в оренду нерухомого майна згідно з укладеною цивільно-правовою угодою, оскільки така земельна ділянка цим платником (орендодавцем) використовується виключно для здійснення господарської діяльності. ФОП — платник єдиного податку четвертої групи — власник або постійний користувач земельної ділянки у разі надання в оренду будівель (споруд), їх частин, які знаходяться на такій земельній ділянці, є платником земельного податку на загальних підставах

112.03

Ставки податку

 

 За якими ставками та з якого періоду юридичною особою сплачується земельний податок за лісові землі у зв’язку з набранням чинності Законом України від 10.07.2018 р. № 2497-VIII?
 		 Законом України від 10.07.2018 р. № 2497-VIII, який набрав чинності 15.08.2018 р., внесені зміни, зокрема до ст. 273 ПКУ, відповідно до яких лісові землі підлягають оподаткуванню земельним податком. 
У зв’язку з прийняттям цього Закону в частині запровадження справляння земельного податку за лісові землі на засіданні Експертної ради з підготовки узагальнюючих податкових консультацій 26.09.2018 р. було прийнято рішення щодо необхідності видачі узагальнюючої податкової консультації з зазначеного питання.
Отже, питання справляння земельного податку за лісові землі буде врегульовано шляхом видання узагальнюючої податкової консультації, затвердженої наказом Мінфіну

112.04

Пільги

 

 Хто з подружжя, яке виховує трьох і більше дітей віком до 18 років, має право на пільгу щодо сплати земельного податку?
 		 Якщо подружжя виховує трьох і більше дітей віком до 18 років, то кожен із батьків має право на пільгу щодо сплати земельного податку за земельні ділянки, що належать йому на правах приватної власності, при цьому вид земельних ділянок і розмір, щодо яких застосовується пільга, визначені п. 281.2 ст. 281 ПКУ.
Водночас якщо подружжя володіє земельною ділянкою на праві спільної часткової власності, то платником земельного податку за земельну ділянку пропорційно до своєї частки є кожен з батьків, відповідно право на пільги щодо сплати земельного податку має кожен з них. 
Якщо таке подружжя володіє земельною ділянкою на праві спільної сумісної власності і поділ земельної ділянки не проводився, то платником земельного податку за таку ділянку є один з батьків, який і може скористатись пільгою щодо сплати земельного податку

112.07

Окремі норми відповідальності щодо відповідальності платників податків

 

 Чи застосовуються штрафні санкції до орендаря земельної ділянки державної та комунальної власності за передачу ділянки в суборенду, якщо плата за суборенду є вищою за орендну плату? Оскільки положеннями ПКУ не передбачено норм щодо застосування штрафних санкцій до орендаря земельної ділянки державної та комунальної власності за передачу ділянки в суборенду, якщо плата за суборенду є вищою за орендну плату, то на ДФС не покладено обов’язку щодо виконання функцій з контролю за розміром плати, визначеним договором суборенди землі, а також застосування та стягнення сум штрафних санкцій за перевищення такої плати розміру орендної плати

Ліцензування виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового,
алкогольних напоїв і тютюнових виробів

115.02

Ліцензування оптової торгівлі спиртом, алкогольними напоями, тютюновими виробами

 

 Які документи необхідно подати суб’єкту господарювання для одержання ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами? Ліцензія на право оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами видається за заявою суб’єкта господарювання, яка може бути подана особисто або уповноваженою особою заявника чи надіслана рекомендованим листом
Які розміри та терміни сплати за ліцензію на оптову торгівлю спиртом? Річну плату за ліцензії на право оптової торгівлі спиртом етиловим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим встановлено у розмірі 500 000 грн. Сплата чергового платежу за ліцензії справляється за кожний наступний щорічний термін дії ліцензій
В які терміни необхідно здійснювати чергову сплату за ліцензію на право оптової торгівлі алкогольними напоями або тютюновими виробами? Сплата чергового платежу за ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями або тютюновими виробами здійснюється у розмірах, встановлених Законом України від 19.12.95 р. № 481/95-ВР, і справляється за кожний наступний щорічний термін дії ліцензій

Облік платників податків

119.13

Інші питання

 

 Чи має право суб’єкт господарювання надіслати поштою документи, які передбачено порядком обліку платників податків (форми № 1-ОПП, 1-РПП, 5-ОПП, 8-ОПП, 17-ОПП, 20-ОПП)? Заяви за формами № 1-ОПП, 1-РПП, 5-ОПП, 8-ОПП подаються до контролюючих органів платниками податків, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до ЄДР, та можуть бути направлені до контролюючого органу поштовим відправленням.
При цьому копії документів, які подаються разом із такими заявами, повинні бути засвідчені нотаріально або державним органом, який видав (зареєстрував) документи, здійснив реєстрацію незалежної професійної діяльності чи акредитував (зареєстрував, легалізував) платника податків. Заява за формою № 1-ОПП або за формою № 1-РПП з позначкою «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку», заява за формою № 17-ОПП та повідомлення за формою № 20-ОПП можуть бути подані до контролюючого органу як поштовим відправленням, так і засобами електронного зв’язку в електронній формі (платники податків, які уклали з відповідним контролюючим органом договір про визнання електронних документів)

Погашення податкового боргу платників податків

134.10

Розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платників податків

 

 Чи діють положення пп. 38.2 п. 38 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ в частині застосування норм статей 87 — 101 ПКУ щодо погашення податкового боргу платників податків у зв’язку з початком операції Об’єднаних сил?

У зв’язку з прийняттям Закону № 2268 підготовлено проект закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо відносин, пов’язаних із здійсненням заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях)», яким пропонується внести зміни, зокрема, до п. 38 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ щодо поширення особливостей адміністрування податків, які застосовувались під час проведення АТО, на період проведення операції Об’єднаних сил. Водночас слід зауважити, що за відсутності у публічному доступі офіційної інформації з приводу вказаного  та відповідних нормативно-правових актів, у ДФС, яка не є розпорядником зазначеної інформації, відсутні законодавчі підстави для її роз’яснення