№ |
Вид доходу, який обкладається єдиним податком (далі – ЄП) |
Норма Податкового кодексу (далі – ПК) |
Категорія роз'яснення в ОЇР |
1 |
2 |
3 |
4 |
Для юросіб і фізосіб |
|||
1.1 |
Дохід, отриманий у національній валюті (у готівковій та/або безготівковій формі) від продажу товарів (робіт, послуг), в т. ч. через торговельні автомати |
– |
|
1.2 |
Вартість безплатно отриманих товарів, робіт, послуг |
– |
|
1.3 |
Сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (тільки для платників ПДВ) |
– |
|
1.4 |
Сума отриманої винагороди у разі надання послуг із договорів доручення, комісії, транспортного експедирування (див. додатково ряд. 5.4 табл. 2), комісії або за агентськими договорами |
– |
|
1.5 |
Дохід, виражений в інвалюті та перерахований у гривні за курсом НБУ на дату надходження на валютний рахунок (див. додатково ряд. 3.7 цієї таблиці) |
107.04, 108.01.02 |
|
1.6 |
Сума отриманої поворотної фінансової допомоги (далі – ПФД), не поверненої протягом 12 календарних місяців із дня отримання (див. додатково рядки 2.4, 2.5 та 3.13 цієї таблиці, а також рядка 4.3 та 6.2 табл. 2) |
– |
|
1.7 |
Сума комунальних платежів, отримана за договором оренди, яка не включена до орендної плати і відшкодовується орендарем окремо |
– |
107.04, 108.01.02 |
1.8 |
Дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду за будь-які попередні (звітні) періоди* |
||
1.9 |
Кошти, отримані у звітному періоді помилково, якщо вони не були повернені в тому самому періоді. У періоді повернення доходи можна перерахувати за наявності документів (банку, суб'єкта господарювання)** про помилкове зарахування коштів |
||
* При цьому така компенсація не бере участі в розрахунку обсягу доходу, що дозволяє перебувати на спрощеній системі (п. 292.15 ПК).
|
|||
Для фізосіб |
|||
2.1 |
Вартість безплатно отриманої послуги за користування майном за договором позики включається до доходу фізособи з урахуванням звичайних цін |
– |
107.04 |
2.2 |
У разі інвалютних надходжень: сума, яка надійшла на поточний рахунок у гривнях після обов'язкового продажу інвалюти на МБВРУ, і сума в іноземній валюті, перерахована за курсом НБУ на дату надходження на поточний рахунок в інвалюті |
||
2.3 |
Сума, яка надійшла на рахунок фізособи в разі використання платіжних терміналів (з урахуванням комісії банку)* |
||
2.4 |
Сума ПФД, отримана в періоді перебування на загальній системі і не повернена протягом 12 календарних місяців із дня отримання** |
||
2.5 |
Сума ПФД, яка надходить єдиннику-позикодавцеві при поверненні коштів позиковцем*** |
||
2.6 |
Власні кошти, унесені на розрахунковий рахунок, відкритий для провадження підприємницької діяльності |
||
2.7 |
Сума коштів, які спочатку були видані єдинником працівникові на відрядження, а потім повернені йому з причини того, що відрядження не відбулося |
||
* Це роз'яснення не відповідає роз'ясненню для єдинників-юросіб (див. п. 3.12 цієї таблиці).
|
|||
Для юросіб |
|||
3.1 |
Дохід представництв, філій, відділень юрособи, отриманий у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі, види якого названі в п. 292.3 ПК |
– |
|
3.2 |
Сума, отримана від продажу основних засобів (далі – ОЗ), якщо вони використовувалися менше 12 календарних місяців з дня їх уведення в експлуатацію. |
– |
|
3.3 |
Уся сума коштів, отриманих у звітному періоді від продажу земельної ділянки |
– |
108.01.02 |
3.4 |
Вартість відвантажених товарів (робіт, послуг), якщо аванс був отриманий у періоді застосування юрособою загальної системи оподаткування |
– |
|
3.5 |
Вартість безплатно отриманих товарів (робіт, послуг, ОЗ), визначена не нижче від їх звичайної ціни |
– |
108.01.02 |
3.6 |
Сума кредиторської заборгованості, за якою не минув строк позовної давності, але вона списується у зв'язку з ліквідацією боржника |
||
3.7 |
У разі інвалютних надходжень: сума, яка надійшла на поточний рахунок у гривнях після обов'язкового продажу інвалюти на МБВР, і сума в іноземній валюті, перерахована за курсом НБУ на дату надходження на поточний рахунок в інвалюті* |
– |
108.01.02 |
* Це роз’яснення з 16.12.16 р. переведене до категорії недіючих у зв’язку з тим, що у ньому є посилання на нормативний документ, який втратив чинність. Але вважаємо, що за сенсом роз’яснення дійсне на сьогодні. |
|||
3.8 |
Дохід у вигляді додатних курсових різниць від перерахунку іноземної валюти і заборгованості в інвалюті |
– |
108.01.02 |
3.9 |
Дохід від необов'язкового продажу інвалюти при експорті. Якщо валюта, яка надійшла на валютний рахунок, продається: |
||
3.10 |
Дохід у вигляді повної суми інвалютної виручки, перерахованої в гривні за курсом НБУ на дату її надходження, – при розрахунках через міжнародні системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram та ін.), тобто включаючи суму, утриману за переказ |
||
3.11 |
Дохід у вигляді суми інвалютної виручки, перерахованої в гривні за курсом НБУ на дату її надходження на розрахунковий рахунок (тобто за мінусом комісії банку) |
||
3.12 |
Сума, яка надійшла на рахунок юрособи, – у разі використання платіжних терміналів (тобто за мінусом комісії банку)* |
||
3.13 |
Сума ПФД, отримана єдинником і не повернена з огляду на ліквідацію позичальника |
||
3.14 |
Сума (частина) внеску до статутного капіталу (далі – СК), яку недоотримав учасник при виході з товариства – платника ЄП (тобто вартість отриманого таким учасником майна менша від розміру його внеску до СК) |
||
* Це роз'яснення не відповідає роз'ясненню для єдинників-фізосіб (див. п. 2.3 цієї таблиці). |