Предоставление финотчетности вместе с отчетной декларацией (п. 46.2 НК)

Предоставление аудиторского
заключения с финотчетностью (п. 46.2 НК)

Представление уточняющей декларации – если в финотчетности аудиторами обнаружена ошибка (п. 50.1 НК)

Все плательщики налога на прибыль вместе с отчетной декларации подают и финотчетности.

Конечно те плательщики налога на прибыль, которые согласно Закону № 996 обязаны обнародовать финотчетность с аудиторским заключением, при представлении отчетной декларации подают финотчетность еще без проверки аудиторов (ведь как правило такая проверка еще и не проводилась на отчетную дату)

Плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финотчетность и годовую консолидированную финотчетность вместе с аудиторским отчетом, подают контролирующему органу годовую финансовую отчетность, которая подлежит обнародованию вместе с аудиторским отчетом в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным

Если после проверки аудиторов выявлены ошибки и они повлияли на показатели декларации – нужно представить уточняющую годовую декларацию не позднее 10 июня года, следующего за отчетным

Пояснения

Например, отчитываясь за 2020 год, не позже 1 марта 2021 года с отчетной декларацией налогоплательщики представляли финотчетность еще без аудиторского заключения

Плательщики налога на прибыль – крупные, средние предприятия и финучреждения (независимо от размера) финотчетность за 2020 год вместе с аудиторским заключением представляют в ГНС не позднее 10 июня. Подчеркнем: только финотчетность + аудиторский отчет.

В случае непредставления (несвоевременного представления) годовой финотчетности, которая подлежит обнародованию вместе с аудиторским отчетом, применяется ответственность, предусмотренная п. 120.1 НК для представления налоговых деклараций (расчетов)

Подчеркнем: если после проверки аудиторов ошибок, повлиявших на показатели декларации по налогу на прибыль, нет, то уточняющую декларацию представлять не нужно, а только финотчетность с аудиторским заключением (как того требует п. 46.2 НК).

А вот если ошибки найдены аудиторами и они отразились на годовой декларации по налогу а на прибыль, то нужно представить уточняющую декларацию вместе с финотчетностью (конечно, исправленной) и аудиторским отчетом