Налогообложение

Варианты оформления поездки работников за границу

«Социальные» поездки (новогодний корпоратив, тимбилдинг)

Служебные командировки (годовое собрание трудового коллектива, семинар, тренинг, конференция, выставка, представительское мероприятие)

1

2

3

Налог на прибыль

Есть расходы. Плательщики налога, которые добровольно или в обязательном порядке проводят корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения, должны обратить внимание на налоговые разницы, предусмотренные пп. 140.5.2 и 140.5.4 НК

НДС

По услугам, полученным от туроператора (турагента), отражается налоговый кредит по НДС – при наличии НН, зарегистрированной в ЕРНН.

На заметку! Есть основания считать, что налоговые обязательства по НДС при передаче туристического ваучера работнику начислять не нужно, поскольку отсутствует поставка товаров (услуг). Но в «социальных» поездках при таком подходе лучше начислить «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС согласно пп. «г» п. 198.5 НК. Осторожным плательщикам, возможно, имеет смысл начислить налоговые обязательства по НДС со стоимости туристического ваучера (без начисления «компенсирующих» налоговых обязательств)

НДФЛ, ВС, ЕСВ

Если выплата отражена в разделе «Оплата труда» колдоговора, она облагается как зарплата (НДФЛ по ставке 18 % с использованием «натурального» коэффициента; ВС по ставке 1,5 % и ЕСВ по ставке 22 %).

Если выплата указана в разделе «Социальное обеспечение» колдоговора, она считается допблагом в виде подарка, облагается НДФЛ по ставке 18 % с использованием «натурального» коэффициента и ВС по ставке 1,5 %.

Осторожным налогоплательщикам лучше начислить также ЕСВ по ставке 22 %

На выплаты, указанные в пп. «а» пп. 170.9.1 НК, НДФЛ и ВС не начисляются, остальные выплаты облагаются НДФЛ по ставке 18 % с использованием «натурального» коэффициента и ВС по ставке 1,5 %.

Суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения ЕСВ не облагаются, на остальные блага осторожные налогоплательщики начисляют ЕСВ по ставке 22 %.

Особый порядок предусмотрен для дохода в виде оплаты стоимости семинара (тренинга, конференции). Если такие выплаты оформлены как информационно-консультационные услуги на работодателя, они не облагаются НДФЛ, ВС и ЕСВ. Если же они оформлены на самого работника, тогда облагаются как допблаго НДФЛ, ВС и ЕСВ.

Из подтвержденных документально подотчетных сумм, выданных работникам для проведения представительских мероприятий, НДФЛ, ВС и ЕСВ не удерживаются