№п/п

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

финансовый результат увеличивается

финансовый результат уменьшается

1

2

3

4

5

6

7

1

Начислен резерв на 01.01.15 г.

93

473

110,60

110,60**

2

Использован резерв на гарантийный
ремонт: (расходы на оплату труда и ЕСВ, запчасти, услуги сторонних организаций и т. д.)

23

66, 65, 207, 631

40

473

23

40

40***

Использован резерв на гарантийные замены

473

26

30

30***

3

Корректировка резерва на 01.01.16 г.

93

473

43,99

43,99****

952

473

2,52*

2,52****

* На финансовые расходы относится сумма увеличения резерва на ставку дисконтирования:

(20,65 тыс. грн. + 4,52 тыс. грн.) х 0,1 = 2,52 тыс. грн.

** Расходы на формирование гарантийного резерва увеличивают финрезультат до налогообложения (пп. 139.1.1 РОЗДІЛ III. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ).

*** Сумма расходов на гарантийный ремонт из сформированного резерва уменьшает финрезультат (пп. 139.1.2 РОЗДІЛ III. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ).

**** Сумма доначисленного гарантийного резерва увеличивает финрезультат независимо от источника его формирования.