№п/п |
Содержание операции |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
финансовый результат увеличивается |
финансовый результат уменьшается |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Начислен резерв на 01.01.15 г. |
93 |
473 |
110,60 |
110,60** |
– |
2 |
Использован резерв на гарантийный |
23 |
66, 65, 207, 631 |
40 |
– |
– |
473 |
23 |
40 |
– |
40*** |
||
Использован резерв на гарантийные замены |
473 |
26 |
30 |
– |
30*** |
|
3 |
Корректировка резерва на 01.01.16 г. |
93 |
473 |
43,99 |
43,99**** |
– |
952 |
473 |
2,52* |
2,52**** |
– |
||
* На финансовые расходы относится сумма увеличения резерва на ставку дисконтирования: (20,65 тыс. грн. + 4,52 тыс. грн.) х 0,1 = 2,52 тыс. грн. ** Расходы на формирование гарантийного резерва увеличивают финрезультат до налогообложения (пп. 139.1.1 РОЗДІЛ III. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ). *** Сумма расходов на гарантийный ремонт из сформированного резерва уменьшает финрезультат (пп. 139.1.2 РОЗДІЛ III. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ). **** Сумма доначисленного гарантийного резерва увеличивает финрезультат независимо от источника его формирования. |