№п/п

Содержание операции

Первичные документы

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

Ошибка 1

Октябрь 2013 года

1

Перечислена предоплата контрагенту ООО «Сирень»

Банковская выписка

371

311

320 000,00

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

644

53 333,33

Декабрь 2013 года

1

Списана на расходы стоимость маркетинговых услуг

Акт предоставленных услуг

93

631

2 666 666,67

2

Закрыта предоплата

Регистры бухгалтерского учета

631

371

320 000,00

3

Закрыты расчеты по НДС

644

631

533 333,33

Январь 2014 года

1

Проведена методом «сторно» корректировка:

– расходов на сбыт*

Бухгалтерская справка

93

631

2 400 000,00

– налогового кредита по НДС

644

631

480 000,00

Ошибка 2

Ноябрь 2012 года

1

Начислены штрафные санкции

Договор; письмо, направленное контрагенту

374

715

135 000,00

Июнь 2013 года

1

Выполнена методом «сторно» корректировка штрафных санкций за 2012 год

Бухгалтерскаясправка

44

374

135 000,00

Ошибка 3

Декабрь 2012 года

1

Перечислена предоплата на приобретение основного средства

Банковская выписка

371

311

260 000,00

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

644

43 333,33

Ошибка 4

Август 2013 года

1

Оприходованы материалы от поставщика А

Приходная накладная

201

631/А

3 000,00

2

Откорректирована в аналитическом учете методом «сторно» стоимость материалов при обнаружении ошибки

Бухгалтерская справка

201

631/А

3 000,00

3

Отнесена задолженность на поставщика Б

Бухгалтерская справка, приходная накладная

201

631/Б

3 000,00

4

Отражен налоговый кредит по расчетам с контрагентом Б

Налоговая накладная

641

631/Б

600,00

* Согласно п. 16 П(С)БУ 6. Отражается в декабре 2013 года. Заметим, что на практике предприятия отражают такие ошибки путем корректировки счета 44 в месяце их выявления.